Руководителю необходимо разбираться в основных понятиях, связанных с финансами, даже если в компании есть бухгалтер, в обязанности которого входит учет доходов и расходов предприятия. Понимание финансовой ситуации и разумное распределение средств поможет избежать кассовых разрывов и банкротства.
Бюджет движения денежных средств — это расписанный план, отражающий все источники поступление и использования денег за определенный срок, чаще всего один месяц.
БДДС и БДР: в чем разница?
БДДС — это один из трех основных видов бюджета предприятия. Назначение бюджета движения денежных средств — подсчет чистого денежного потока (ЧДС) и управление платежеспособностью фирмы. На основе этих данных руководитель принимает решение о необходимости заема, ввода дополнительных ресурсов, корректировки условий сотрудничества с контрагентами, а также может сделать анализ денежных потоков и составить прогноз развития бизнеса.
Важно: в бюджете движения денежных средств организации указываются исключительно операции с денежной формой выражения.
БДР (бюджет доходов и расходов) — это документально зафиксированные доходы и расходы компании. В этом документе учитываются все манипуляции, приводящие к прибыли или убыткам. Используется для прогнозирования прибыли, которую можно получить за фиксированный период, а также при оценке себестоимости производства и выручки предприятия.
Совместный анализ обеих форм дает понимание о состоянии компании и ее перспективности в ближайшем будущем.
Алгоритм составления
Расчет бюджета движения денежных средств проводится в 5 основных этапов:
- Определите минимально допустимый остаток на счету фирмы(конечное сальдо).
- Рассчитайте прибыль от продажи, инвестиций и других операций.
- Внесите данные о всех денежных расходах, включая закупку, обслуживание, оплату труда и другие траты.
- Выведите значение чистого денежного потока.
- Проанализируйте полученные данные. В случае преобладания расходной части необходима быстрая корректировка. После всех правок БДДС утверждается руководством и выступает официальным документом, определяющим деятельность компании в выбранном промежутке времени.
Прямой и косвенный метод составления бюджета
Разработка бюджета движения денежных средств возможна прямым или косвенным методом, которые отличаются исходными данными и их конечной детализацией.
Косвенный метод требует только значений бюджета балансового листа и БДР на начало и конец выбранного промежутка. В этом случае не учитывается движение по счетам компании. Составленный таким образом отчет отслеживает взаимосвязь прибыли и активов компании, четко определяет источники вливания денег и направление их потребления.
Прямой метод отображает основные источники поступления и оттока денег и показывает информацию в разрезе разных видов деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой). Однако при использовании этого вида невозможно отследить взаимосвязь изменения ЧДС и итогового результата в БДР.
БДДС прямым методом составления
Прямой БДДС — это утверждение движения средств в направлении:
- приход выручки от продажи;
- оплата услуг поставщиков;
- инвестиции;
- конечное сальдо.
Эту форму отчетности можно формировать с помощью готовых программных решений или вручную, если вам необязательно узнавать себестоимость и рентабельность бизнеса.
Преимущества:
- определение притока и оттока средств;
- анализ достаточности средств для оплаты;
- установление взаимосвязи между выручкой и реализацией товара;
- демонстрация наглядной формы бюджета;
- контроль деятельности компании.
Недостатки:
- невозможность определения связей прибыли и изменения денежных потоков.
Этапы составления прямого метода
- Определение денежного остатка.
В идеальной ситуации требуется значение остатков средств в кассе на последний день периода, но так как бюджеты готовятся наперед, вы не можете знать конкретные цифры. Используйте последние известные данные. Если впоследствии разрыв гипотетических и реальных данных будет большим, потребуется корректировка. - Подсчет поступлений.
Разбейте поступления на три направления: операционные, инвестиционные и финансовые. Рассчитайте денежный поток в БДДС, сложив доход текущего периода, авансы за будущие поставки, поступления от продаж за предыдущие периоды, по которым была отсрочка и прочие поступления (возврат займов, получение кредитов, входной НДС).
В помощь при составлении придут подробные графики с датами платежей по условиям договоров, но они часто составляются на более короткий срок и не могут применяться. В таком случае можно использовать данные по прошлым коэффициентам инкассации, включая все поступления, авансы и отсроченные выплаты. - Вычисление платежей.
Расходы относятся к трем группам по типу операций. Вам понадобится расчет на основе расходов из БДР. Инвестиционные и операционные бюджеты необходимы для определения величины капитальных затрат и корректного разноса выплат по периодам.
Важно: здесь не учитывается амортизация, так как это статья неденежных вычетов.
Рассчитайте денежный отток, сложив оплаченную часть денежных расходов текущего периода, выданные авансы за будущие поставки, платежи за прошлые поставки с отсрочкой, прочие платежи. - Расчет чистого денежного потока и остатков.
ЧДП определяется в разрезе трех операций и составляет общее значение суммы частных. При суммировании этих цифр и начального остатка вы получите количество денег на конец расчетного периода. Обычно планирование начинают с текущих операций с переходом на инвестиционные направления. Финансовые поступления оставьте на завершение, так как их основную часть составляют кредиты и займы, в которых может не быть необходимости.
БДДС косвенным методом составления
Бюджет движения денежных средств предприятия, составленный косвенным методом, — это аналитический инструмент для понимания расхождений в результатах деятельности организации, полной картины приходов и расходов, а также остатков наличных.
Преимущества:
- демонстрирует источники прибыли фирмы и вложение реальных денежных средств;
- выявляет проблемные места, неиспользуемые ресурсы и причину нехватки финансов.
Недостатки:
- сложный процесс составления;
- интуитивно непонятная форма для человека без экономического образования.
Этапы составления косвенного метода
- Формирование данных о чистой прибыли и убытке.
Для планирования бюджета движения денежных средств в этой форме необходимо использование итоговых строк БДР. Разграничьте потоки по трем формам деятельности. Инвестиционные и финансовые операции здесь отсутствуют, поэтому данные по ним можно получить путем дополнительных расчетов или проигнорировать, учитывая только результат операционной деятельности. Это снизит точность данных по ЧДП, но сэкономит время. - Отсечение неденежных операций.
Исправьте данные, корректируя чистую прибыль и убыток, вычитая неденежные доходы и суммируя такие же расходы. Так вы уменьшите их влияние на финансовый результат и получите более точные данные чистого денежного потока. - Суммирование ЧДП и остатка на начало периода.
Полученный чистый результат добавьте к остатку наличных на конец периода. Вы получите итоговый результат и аналитические данные. - Внесение корректировок изменений активов.
На этом этапе вам потребуется балансовый бюджет, с помощью которого вы определите изменения по всем пунктам, высчитаете изменения активов и внесете пассивы. Не забывайте разграничивать все данные по видам деятельности.
Для примера, изменения запасов относятся к текущим действиям, непродолжительные вложения денег — к инвестиционным, а в список финансовых идут заемные средства и собственный капитал.
В случае с дебеторской и кредиторской задолженностью вы можете:
- проанализировать все данные и разделить их по видам, обращая внимание на права требования и обязательства;
- все изменения дебета и кредита в полной мере отнести к текущим операциям.
Основа отчета БДДС
Контроль бюджета движения денежных средств предприятия позволяет прогнозировать будущее компании, оценить ее деятельность и демонстрирует уровень затрат по инвестициям.
С его помощью вы:
- поймете количество денег, необходимых для финансирования капиталовложений фирмы;
- определите уровень инвестиций и возврата по кредитам, чтобы использовать свободные деньги для получения дополнительного дохода.
- исключите внутригрупповые обороты и получите данные о рентабельности бизнеса и возможностях последующего развития.
Это качественный аналитический инструмент, который помогает руководителю спрогнозировать сумму на счетах и своевременно внести корректировки, чтобы избежать кассовых разрывов и даже банкротства.
Выбирайте способ расчета бюджета денежных средств, исходя из потребностей и особенностей вашей компании. Прямой метод позволит избежать ошибок, требует меньше времени для составления и не использует допущения, что делает результат более точным. Однако, вы не сможете провести полный анализ деятельности предприятия и выявить слабые места на его основе.
