Бюджет движения денежных средств

Руководителю необходимо разбираться в основных понятиях, связанных с финансами, даже если в компании есть бухгалтер, в обязанности которого входит учет доходов и расходов предприятия. Понимание финансовой ситуации и разумное распределение средств поможет избежать кассовых разрывов и банкротства.

Бюджет движения денежных средств — это расписанный план, отражающий все источники поступление и использования денег за определенный срок, чаще всего один месяц. 

БДДС и БДР: в чем разница? 

БДДС — это один из трех основных видов бюджета предприятия. Назначение бюджета движения денежных средств — подсчет чистого денежного потока (ЧДС) и управление платежеспособностью фирмы. На основе этих данных руководитель принимает решение о необходимости заема, ввода дополнительных ресурсов, корректировки условий сотрудничества с контрагентами, а также может сделать анализ денежных потоков и составить прогноз развития бизнеса.

Важно: в бюджете движения денежных средств организации указываются исключительно операции с денежной формой выражения. 

БДР (бюджет доходов и расходов) — это документально зафиксированные доходы и расходы компании. В этом документе учитываются все манипуляции, приводящие к прибыли или убыткам. Используется для прогнозирования прибыли, которую можно получить за фиксированный период, а также при оценке себестоимости производства и выручки предприятия. 

Совместный анализ обеих форм дает понимание о состоянии компании и ее перспективности в ближайшем будущем. 

Алгоритм составления

Расчет бюджета движения денежных средств проводится в 5 основных этапов: 

  1. Определите минимально допустимый остаток на счету фирмы(конечное сальдо). 
  2. Рассчитайте прибыль от продажи, инвестиций и других операций. 
  3. Внесите данные о всех денежных расходах, включая закупку, обслуживание, оплату труда и другие траты. 
  4. Выведите значение чистого денежного потока. 
  5. Проанализируйте полученные данные. В случае преобладания расходной части необходима быстрая корректировка. После всех правок БДДС утверждается руководством и выступает официальным документом, определяющим деятельность компании в выбранном промежутке времени. 

Прямой и косвенный метод составления бюджета

Разработка бюджета движения денежных средств возможна прямым или косвенным методом, которые отличаются исходными данными и их конечной детализацией. 

Косвенный метод требует только значений бюджета балансового листа и БДР на начало и конец выбранного промежутка. В этом случае не учитывается движение по счетам компании. Составленный таким образом отчет отслеживает взаимосвязь прибыли и активов компании, четко определяет источники вливания денег и направление их потребления. 

Прямой метод отображает основные источники поступления и оттока денег и показывает информацию в разрезе разных видов деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой). Однако при использовании этого вида невозможно отследить взаимосвязь изменения ЧДС и итогового результата в БДР.

БДДС прямым методом составления

Прямой БДДС — это утверждение движения средств в направлении: 

  • приход выручки от продажи; 
  • оплата услуг поставщиков; 
  • инвестиции;
  • конечное сальдо. 

Эту форму отчетности можно формировать с помощью готовых программных решений или вручную, если вам необязательно узнавать себестоимость и рентабельность бизнеса.  

Преимущества:

  • определение притока и оттока средств;
  • анализ достаточности средств для оплаты;
  • установление взаимосвязи между выручкой и реализацией товара;
  • демонстрация наглядной формы бюджета;
  • контроль деятельности компании. 

Недостатки:

  • невозможность определения связей прибыли и изменения денежных потоков. 

Этапы составления прямого метода

  1. Определение денежного остатка.
    В идеальной ситуации требуется значение остатков средств в кассе на последний день периода, но так как бюджеты готовятся наперед, вы не можете знать конкретные цифры. Используйте последние известные данные. Если впоследствии разрыв гипотетических и реальных данных будет большим, потребуется корректировка. 
  2. Подсчет поступлений. 
    Разбейте поступления на три направления: операционные, инвестиционные и финансовые. Рассчитайте денежный поток в БДДС, сложив доход текущего периода, авансы за будущие поставки, поступления от продаж за предыдущие периоды, по которым была отсрочка и прочие поступления (возврат займов, получение кредитов, входной НДС).
    В помощь при составлении придут подробные графики с датами платежей по условиям договоров, но они часто составляются на более короткий срок и не могут применяться. В таком случае можно использовать данные по прошлым коэффициентам инкассации, включая все поступления, авансы и отсроченные выплаты. 
  3. Вычисление платежей. 
    Расходы относятся к трем группам по типу операций. Вам понадобится расчет на основе расходов из БДР. Инвестиционные и операционные бюджеты необходимы для определения величины капитальных затрат и корректного разноса выплат по периодам.
    Важно: здесь не учитывается амортизация, так как это статья неденежных вычетов.
    Рассчитайте денежный отток, сложив оплаченную часть денежных расходов текущего периода, выданные авансы за будущие поставки, платежи за прошлые поставки с отсрочкой, прочие платежи.
  4. Расчет чистого денежного потока и остатков.
    ЧДП определяется в разрезе трех операций и составляет общее значение суммы частных. При суммировании этих цифр и начального остатка вы получите количество денег на конец расчетного периода. Обычно планирование начинают с текущих операций с переходом на инвестиционные направления. Финансовые поступления оставьте на завершение, так как их основную часть составляют кредиты и займы, в которых может не быть необходимости. 

БДДС косвенным методом составления

Бюджет движения денежных средств предприятия, составленный косвенным методом, — это аналитический инструмент для понимания расхождений в результатах деятельности организации, полной картины приходов и расходов, а также остатков наличных. 

Преимущества: 

  • демонстрирует источники прибыли фирмы и вложение реальных денежных средств; 
  • выявляет проблемные места, неиспользуемые ресурсы и причину нехватки финансов. 

Недостатки:

  • сложный процесс составления;
  • интуитивно непонятная форма для человека без экономического образования. 

Этапы составления косвенного метода

  1. Формирование данных о чистой прибыли и убытке.
    Для планирования бюджета движения денежных средств в этой форме необходимо использование итоговых строк БДР. Разграничьте потоки по трем формам деятельности. Инвестиционные и финансовые операции здесь отсутствуют, поэтому данные по ним можно получить путем дополнительных расчетов или проигнорировать, учитывая только результат операционной деятельности. Это снизит точность данных по ЧДП, но сэкономит время. 
  2. Отсечение неденежных операций. 
    Исправьте данные, корректируя чистую прибыль и убыток, вычитая неденежные доходы и суммируя такие же расходы. Так вы уменьшите их влияние на финансовый результат и получите более точные данные чистого денежного потока. 
  3. Суммирование ЧДП и остатка на начало периода. 
    Полученный чистый результат добавьте к остатку наличных на конец периода. Вы получите итоговый результат и аналитические данные. 
  4. Внесение корректировок изменений активов. 
    На этом этапе вам потребуется балансовый бюджет, с помощью которого вы определите изменения по всем пунктам, высчитаете изменения активов и внесете пассивы. Не забывайте разграничивать все данные по видам деятельности. 

Для примера, изменения запасов относятся к текущим действиям, непродолжительные вложения денег — к инвестиционным, а в список финансовых идут заемные средства и собственный капитал. 

В случае с дебеторской и кредиторской задолженностью вы можете: 

  • проанализировать все данные и разделить их по видам, обращая внимание на права требования и обязательства;
  • все изменения дебета и кредита в полной мере отнести к текущим операциям. 

Основа отчета БДДС

Контроль бюджета движения денежных средств предприятия позволяет прогнозировать будущее компании, оценить ее деятельность и демонстрирует уровень затрат по инвестициям. 

С его помощью вы: 

  • поймете количество денег, необходимых для финансирования капиталовложений фирмы; 
  • определите уровень инвестиций и возврата по кредитам, чтобы использовать свободные деньги для получения дополнительного дохода.
  • исключите внутригрупповые обороты и получите данные о рентабельности бизнеса и возможностях последующего развития. 

Это качественный аналитический инструмент, который помогает руководителю спрогнозировать сумму на счетах и своевременно внести корректировки, чтобы избежать кассовых разрывов и даже банкротства. 

Выбирайте способ расчета бюджета денежных средств, исходя из потребностей и особенностей вашей компании. Прямой метод позволит избежать ошибок, требует меньше времени для составления и не использует допущения, что делает результат более точным. Однако, вы не сможете провести полный анализ деятельности предприятия и выявить слабые места на его основе. 

Рейтинг